初级会计职称《初级会计实务》第十章:行政事业单位净资产

【摘要】事业单位的净资产是指资产减去负债的差额,包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。

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事业单位的净资产是指资产减去负债的差额,包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。

事业单位应当设置“事业基金”科目,核算事业基金的来源、运用和结存,并按核算内容下设置“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。

1.年度终了,事业单位应将当期未分配结余转入事业基金,借记“结余分配”科目,贷记“事业基金――一般基金”科目。

2.对于项目已经完成的拨入专款结余,按规定留归本单位使用的,转入事业基金,借记“拨入专款”科目,贷记“事业基金――一般基金”科目。

固定基金,指事业单位固定资产所占用的基金。固定基金应当按照实际发生数额记账。固定基金通常按照固定资产账面余额的增减而发生相应的增减,两者金额通常相等。事业单位在存在尚未付清租金的融资租入固定资产的情况下,两者的金额不同。固定资产应当在取得时按照协议租赁价格入账,而固定基金应当在支付租金时按照实际支付的金额入账。本教材不要求掌握融资租入固定资产的核算。

增加固定基金时,借记“固定资产”科目或有关科目,贷记“固定基金”科目,减少固定基金时,借记“固定基金”科目,贷记“固定资产”或有关科目。固定基金的具体会计处理可以参见固定资产的有关核算内容。

专用基金,指事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金。主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金以及住房基金等。

事业单位应当设置专用基金科目。以下主要说明修购基金、职工福利基金的会计处理。

提取修购基金时,借记“事业支出――修缮费、设备购置费”或“经营支出――修缮费、设备购置费”科目,贷记“专用基金――修购基金”科目。清理报废固定资产残值变价收入转入时,借记“银行存款”科目,贷记“专用基金――修购基金”科目。支付清理报废固定资产所发生的清理费用时,借记“专用基金――修购基金”科目,贷记“银行存款”科目。修购基金的具体会计处理可以参见固定资产的有关核算内容。

年终,事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时,借记“结余分配――职工福利基金”等科目,贷记“专用基金――职工福利基金”科目。使用职工福利基金时,借记“专用基金――职工福利基金”科目,贷记“银行存款”等有关科目。

事业单位的结余是指事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。主要包括事业结余和经营结余。

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